Property Tax as a Tool for Municipal Financing

Bakalářská práce se zabývá komparativní analýzou daně z nemovitostí v systémech místních financí České republiky a Slovenska v období let 2018–2024. Hlavním cílem je zhodnotit fiskální význam a stabilitu tohoto zdroje, přičemž analýzu na národní úrovni doplňuje o detailní komparaci vybraných měst (Praha, Brno, Košice a Trnava). Na základě kvantitativní analýzy časových řad práce zkoumá vývoj výnosů, jejich elasticitu vůči HDP a míru reálné finanční autonomie. Výsledky potvrzují nízkou elasticitu a pasivitu českého systému do roku 2023, kterou zvrátila až reforma v roce 2024 spojená s masivním využitím koeficientů (zejména v Praze). Na Slovensku byl identifikován agresivní mechanismus daňového exportu, kdy obce (např. Košice a Trnava) kompenzují výpadky příjmů extrémním zatížením podnikatelského sektoru v porovnání s rezidenčním bydlením. Práce prokázala, že míra skutečné daňové autonomie nepřesahuje 15 % transferově očištěných příjmů ani v jedné ze zemí. V závěru práce navrhuje přechod na spravedlivější hodnotový systém zdanění (ad valorem).

This bachelor's thesis presents a comparative analysis of the property tax in the local government finance systems of the Czech Republic and Slovakia over the period 2018–2024. The primary objective is to evaluate the fiscal significance and stability of this revenue source, supplementing the national-level analysis with a detailed comparison of selected municipalities (Prague, Brno, Košice, and Trnava). Based on a quantitative analysis of time series, the study examines revenue trends, tax elasticity relative to GDP, and the degree of real financial autonomy. The results confirm the low elasticity and passivity of the Czech system until 2023, which was reversed only by the 2024 reform combined with the massive application of coefficients (particularly in Prague). In Slovakia, an aggressive mechanism of tax exporting was identified, where municipalities (e.g., Košice and Trnava) compensate for revenue shortfalls by heavily taxing the business sector compared to residential housing. The thesis demonstrates that the rate of true tax autonomy does not exceed 15% of transfer-adjusted revenues in either country. Finally, the thesis proposes a transition toward a fairer value-based taxation system (ad valorem).