Znalostní test věděl nebo vědět měl a mohl v judikatuře
Autor(ka) práce:
Snížek, Marek
Typ práce:
Diplomová práce
Vedoucí práce:
Polanská, Pavla
Oponenti práce:
Zídková, Hana
Jazyk práce:
Česky
Abstrakt:
Tato diplomová práce se zabývá institutem odepření nároku na odpočet DPH a aplikací tzv. znalostního testu ze strany Finanční správy ČR. Hlavním cílem práce je pomocí obsahové analýzy rozsudků Nejvyššího správního soudu identifikovat a kategorizovat nejčastější indicie, na jejichž základě správce daně úspěšně dovozuje vědomou či nevědomou účast daňového subjektu na podvodu na DPH. Teoretická část detailně představuje právní rámec, koncept tříkrokového znalostního testu, příslušnou judikaturu Soudního dvora Evropské unie a Nejvyššího správního soudu a vymezuje další související instituty, jako je institut zneužití práva a ručení dle zákona o DPH. Praktická část na vzorku 80 rozsudků z let 2023 až 2026 analyzuje frekvenci výskytu konkrétních indicií, rizikové komodity a četnost vědomé versus nevědomé účasti na daňových podvodech. Výstupy práce slouží jako ucelený přehled indicií využitelný pro daňové subjekty i poradce při řízení rizik.
Klíčová slova:
zneužití práva; ručení za daň; objektivní okolnosti; indicie podvodu; vědomost o podvodu; Nejvyšší správní soud; Soudní dvůr EU; znalostní test věděl nebo vědět měl a mohl; DPH; nárok na odpočet DPH; podvod na DPH; znalostní test; Axel Kittel test
Název práce:
The Knowledge Test 'Knew or Should Have Known' in Case Law
Autor(ka) práce:
Snížek, Marek
Typ práce:
Diploma thesis
Vedoucí práce:
Polanská, Pavla
Oponenti práce:
Zídková, Hana
Jazyk práce:
Česky
Abstrakt:
This diploma thesis addresses the denial of the right to VAT deduction and the application of the so-called knowledge test by the Financial Administration of the Czech Republic. The main objective of the thesis is to identify and categorize the most frequent indicators based on which the tax authority successfully establishes the taxable entity’s knowing or constructive knowledge ("knew or should have known") of participation in VAT fraud, using a content analysis of judgments from the Supreme Administrative Court. The theoretical part presents the legal framework, the concept of the three-step knowledge test, and relevant case law of the Court of Justice of the European Union and the Supreme Administrative Court in detail, while also defining related instruments such as the abuse of law and liability under the VAT Act. Based on a sample of 80 judgments from 2023 to 2026, the practical part analyzes the frequency of specific indicators, high-risk commodities, and the incidence of knowing versus constructive participation in tax fraud. The findings serve as a comprehensive overview of indicators applicable by taxable entities and tax advisors for risk management purposes.
Klíčová slova:
VAT; right to VAT deduction; knowledge test; 'knew or should have known' knowledge test; objective circumstances; knowledge of fraud; VAT fraud; indicators of fraud; Supreme Administrative Court; Court of Justice of the EU; Axel Kittel test; abuse of law; tax liability