Daňové dopady fúzí a přeměn v obchodních korporacích v ČR
Autor(ka) práce:
Khasanova, Gulnaz
Typ práce:
Diplomová práce
Vedoucí práce:
Vančurová, Alena
Oponenti práce:
Finardi, Savina
Jazyk práce:
Česky
Abstrakt:
Tato diplomová práce se zabývá daňovými dopady přeměn obchodních korporací v České republice, se zaměřením na daň z příjmů právnických osob. Cílem práce je analyzovat platnou právní úpravu přeměn na úrovni evropského i českého práva a systematicky zmapovat daňové dopady jednotlivých forem přeměn, jimiž jsou fúze, rozdělení, převod jmění na společníka a změna právní formy. Práce se podrobně věnuje klíčovým daňovým institutům, jako jsou rozhodný den a jeho vliv na zdaňovací období, daňové odpisy, převzetí daňových ztrát, oceňovací rozdíl a goodwill, rezervy a opravné položky, zálohy na daň a dopady přeměn v oblasti daně z přidané hodnoty, daně z nemovitých věcí a silniční daně. Teoretické poznatky jsou ověřeny na třech modelových příkladech sestavených na základě fiktivních dat středně velkých stavebních společností, které ilustrují fúzi sloučením, rozdělení odštěpením se vznikem nové společnosti a převod jmění na společníka. Práce dochází k závěru, že klíčovým principem prostupujícím celou problematikou přeměn je princip daňové neutrality, jehož správná aplikace v praxi vyžaduje důkladnou znalost právních předpisů a výkladových stanovisek správce daně.
Klíčová slova:
přeměny obchodních korporací; fúze; rozdělení; převod jmění na společníka; změna právní formy; daňová neutralita; daňová ztráta; oceňovací rozdíl; goodwill; rozhodný den; daňové odpisy; DPH
Název práce:
Tax implications of corporate transformations in the Czech Republic
Autor(ka) práce:
Khasanova, Gulnaz
Typ práce:
Diploma thesis
Vedoucí práce:
Vančurová, Alena
Oponenti práce:
Finardi, Savina
Jazyk práce:
Česky
Abstrakt:
This master's thesis examines the tax implications of corporate transformations in the Czech Republic, with a particular focus on corporate income tax. The aim of the thesis is to analyse the current legal framework governing corporate transformations at both the European and Czech levels and to systematically identify the tax consequences associated with individual forms of transformations, namely mergers, demergers, transfer of assets to a shareholder, and changes of legal form. The thesis provides a detailed discussion of key tax concepts, including the effective date of transformation and its impact on taxable periods, tax depreciation, the transfer of tax losses, valuation differences and goodwill, provisions and allowances, tax advances, and the implications of corporate transformations in the areas of value added tax, real estate tax, and road tax. The theoretical findings are verified through three model case studies based on fictional data from medium-sized construction companies, illustrating a merger by acquisition, a demerger through spin-off with the formation of a new company, and a transfer of assets to a shareholder. The thesis concludes that the fundamental principle underlying the entire area of corporate transformations is the principle of tax neutrality, the practical application of which requires a thorough understanding of legal regulations and interpretative guidance issued by the tax authorities.
Klíčová slova:
corporate transformations; mergers; demergers; effective date of transformation; tax depreciation; tax loss; valuation difference; goodwill; VAT; transfer of assets to a shareholder; change of legal form; tax neutrality