Diplomová práce se zabývá problematikou převodu a uplatnění daňových ztrát při přeměnách obchodních společností v České republice. Cílem této práce je analyzovat, zda při přeměnách uskutečněných v letech 2013 až 2015 docházelo k převodu daňových ztrát ze zanikajících společností na nástupnické společnosti a zda tyto ztráty byly následně využity. Teoretická část práce popisuje právní, účetní a daňový rámec přeměn obchodních korporací, zejména ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, upravující převod a uplatnění daňových ztrát. Praktická část je založena na analýze veřejně dostupných účetních závěrek, z nichž bylo vybráno patnáct přeměn vykazujících znaky možného převodu ztrát. Analýza ukázala, že u žádné ze zkoumaných přeměn nebyl zjištěn případ zamítnutí převodu daňové ztráty správcem daně ani jejího krácení podle § 38na zákona o daních z příjmů. Současně se však potvrdilo, že omezená dostupnost daňových přiznání a neúplnost informací v účetních závěrkách neumožňují plně posoudit skutečný rozsah převodů a jejich daňové dopady.
Klíčová slova:
daň z příjmu právnických osob; Přeměny obchodních korporací; daňová ztráta; převod daňové ztráty; uplatnění daňové ztráty
Název práce:
Transfer and application of losses during transformations
Autor(ka) práce:
Klem, Jakub
Typ práce:
Diploma thesis
Vedoucí práce:
Lukeš, Jáchym
Oponenti práce:
Pospíšil, Jiří
Jazyk práce:
Česky
Abstrakt:
This thesis deals with the issue of the transfer and application of tax losses during the transformation of commercial companies in the Czech Republic. The aim of this thesis is to analyze whether, during the transformations carried out between 2013 and 2015, tax losses were transferred from the dissolving companies to the successor companies and whether these losses were subsequently utilized. The theoretical part of the thesis describes the legal, accounting, and tax framework for transformations of commercial corporations, in particular the provisions of Act No. 586/1992 Coll. on Income Taxes, which regulates the transfer and application of tax losses. The practical part is based on an analysis of publicly available financial statements, from which fifteen transformations showing signs of a possible transfer of losses were selected. The analysis showed that in none of the transformations examined was there a case of rejection of the transfer of a tax loss by the tax administrator or its reduction pursuant to Section 38na of the Income Tax Act. At the same time, however, it was confirmed that the limited availability of tax returns and the incompleteness of information in financial statements do not allow for a full assessment of the actual extent of transfers and their tax implications.
Klíčová slova:
Transformation of commercial corporations; corporate income tax; tax loss; transfer of tax loss; application of tax loss